Plany podatkowe na rok 2025 istotne dla przedsiębiorców

Plany przedstawione w Prinsjesdag są projektami ustaw. Oznacza to, że Rada Stanu nadal musi wydać opinię na ich temat, a projekty ustaw muszą zostać zatwierdzone zarówno przez niższą, jak i wyższą izbę parlamentu. Dopiero po oficjalnym opublikowaniu ustawy w Dzienniku Ustaw wejdzie ona w życie. Możliwe jest zatem, że niektóre z planów zostaną zmienione lub nie zostaną wdrożone. Poniżej przedstawiamy najważniejsze zmiany dla przedsiębiorców zapowiedziane we wrześniowym Prinsjesdag.

Korekty stawek VAT

Podniesienie stawki VAT na kulturę, książki i sport z 9% do 21% do 2026 roku

Stawka ta obejmie:

• muzea publiczne i kolekcje;
• koncerty, festiwale muzyczne, występy sceniczne, występy taneczne, musicale i występy kabaretowe;
• import i dostawę dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków;
• występy artystów;
• książki, e-booki, komiksy, kolorowanki, informacje edukacyjne, dzienniki, tygodniki i czasopisma, w tym dostawy i wypożyczenia cyfrowe;
• sport u dostawców komercyjnych i dostęp do zawodów sportowych.

Przedpłaty będą dokonywane już według nowej stawki. Jeśli więc uruchomisz przedsprzedaż e-booka, który będzie w sprzedaży od 2026 roku, e-book ten będzie musiał zawierać 21% VAT w momencie rozpoczęcia przedsprzedaży.

Podniesienie stawki VAT na noclegi również do 21% do 2026 roku

Stawka ta obejmie: hotele, domy wakacyjne i domy mobilne. W przypadku kempingów nadal będzie obowiązywać obniżona stawka. Ta zmiana również wejdzie w życie od 2026 roku, a zaliczki będą już opodatkowane według nowej stawki.

Zmiany w KOR

Małym firmom zostanie ułatwione przystępowanie do KOR dzięki rejestracji online.

Nowe przepisy likwidują obowiązek pozostania w programie przez trzy lata po rejestracji. Od przyszłego roku przedsiębiorcy będą mogli zrezygnować z KOR w dowolnym momencie, przy czym nie będą mogli ponownie przystąpić do programu tylko przez resztę roku, w którym się wyrejestrowali, oraz przez kolejny rok.

Wprowadzona zostanie EU-KOR, która umożliwi przedsiębiorcom korzystanie ze zwolnienia z VAT w krajach Unii Europejskiej (warunki: roczny obrót firmy nie przekracza 100 tysięcy euro w całej UE oraz główna siedziba firmy znajduje się w Holandii).

Nowa stawka podatkowa

Stawki w boxie 1 zostaną skorygowane przez wprowadzenie dodatkowej stawki podatkowej dla osób o średnich dochodach. Dodatkowo obniżona zostanie stawka podatku dla osób o najniższych dochodach.

Obecne stawki to:

• dochód do 75 518 euro – 36,97%
• dochód powyżej 75 518 euro ­– 49,5%

Stawki od 2025 roku:

• dochód do 38 441 euro – 35,82%
• dochód od 38 442 do 76 817 euro – 37,48%
• dochód powyżej 76 817 euro – 49,5%

Ogólna ulga podatkowa zostanie jednak zmniejszona o 335 euro, a jej redukcja będzie powiązana z wysokością płacy minimalnej. Kiedy ulga ta ulega obniżeniu, w zasadzie płacisz większy podatek. Ma to skutki przede wszystkim dla osób, których dochody są niskie.

Zmniejszone odliczenie zysków MŚP

Odliczenie zysków MŚP zostanie obniżone z 13,31% do 12,7%, co jest mniejszym cięciem, niż pierwotnie planowano (zmniejszenie do 12,03% w 2025 roku). Wysokość odliczenia będzie nadal spadać w nadchodzących latach. Z powodu tych obniżek podstawa opodatkowania będzie wyższa i zapłacisz więcej podatku w kolejnych latach.

Odliczenie z tytułu samozatrudnienia jeszcze bardziej zmniejszone

Odliczenie z tytułu samozatrudnienia, które ma zastosowanie w przypadku spełnienia kryterium godzinowego, zostanie dodatkowo obniżone, aby zniwelować różnicę między samozatrudnieniem a zatrudnieniem u innego pracodawcy. W 2025 roku odliczenie z tytułu samozatrudnienia zostanie zmniejszone z 3750 euro do 2470 euro.

Odliczenie na rozpoczęcie działalności pozostanie jednak tym samym na poziomie 2123 euro.

Wypłaty dywidend niżej opodatkowane

Stawka box 2 w drugim przedziale zostanie obniżona z 33% do 31% dla wypłat powyżej 67 804 euro. Jeśli planujesz dużą wypłatę dywidendy w 2025 roku, skorzystasz na tym. Stawka dla wypłat do 67 804 euro pozostanie na poziomie 24,5%.

Korekta ta ma ułatwić przedsiębiorcom wybór formy prawnej, dzięki zmniejszeniu różnic w stawkach podatkowych dla: posiadaczy znacznych odsetek, przedsiębiorców prowadzących na przykład jednoosobową działalność gospodarczą, pracowników. Innymi słowy, chodzi o to, by przedsiębiorcy nie wybierali formy prawnej wyłącznie ze względu na różnice podatkowe.

Zniesienie odliczenia od darowizny dla BV

Odliczenie darowizny dla ANBI i fundacji wspierających SBBI zostanie zniesione w podatku dochodowym od osób prawnych. Darowizny te są uważane za wypłaty z zysku (dywidendy), co prowadzi do ich opodatkowania w boxie 2. Sponsoring, reklama i wydatki na społeczną odpowiedzialność biznesu pozostaną jednak kosztami uzyskania przychodu.

Wbrew wcześniejszym przypuszczeniom odliczenie darowizny dla celów podatku dochodowego nadal będzie istnieć.

Zmiany w systemie sukcesji przedsiębiorstw – BOR

Rząd zaproponował zmniejszenie od 2025 roku wymogu kontynowania działalności przedsiębiorstwa z pięciu do trzech lat, jeśli chcesz skorzystać z BOR. Pozwoli to między innymi na sprzedaż firmy już po trzech latach od jej odziedziczenia lub otrzymania w darowiźnie.

Skorzystanie z BOR oznacza to, że otrzymasz 100-procentowe zwolnienie z podatku od darowizny lub spadku, jeśli wartość firmy wynosi 1 325 253 euro lub mniej. Jeśli firma jest warta więcej, wówczas przysługuje ci 83-procentowe zwolnienie od wartości powyżej tej kwoty.

—————-

Mimo że zapowiedziane zmiany mają charakter projektów, warto pod ich kątem przeanalizować własną sytuację biznesową. Dobrze zaplanowane kroki pozwolą zminimalizować negatywne skutki proponowanych zmian oraz maksymalnie wykorzystać możliwości i zyski, jakie może przynieść nowy rok podatkowy.

Potrzebujesz konsultacji biznesowych, umów się teraz!